一、政策核心內(nèi)容

二、適用范圍

1. 行業(yè)限制：雖然大部分行業(yè)都能享受研發(fā)費用加計扣除政策，但煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)除外。這些行業(yè)由于自身業(yè)務(wù)特性，不符合研發(fā)費用加計扣除政策的鼓勵方向。
2. 企業(yè)類型：適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。也就是說，企業(yè)需要有規(guī)范的財務(wù)核算體系，能夠清晰準(zhǔn)確地核算研發(fā)費用，并且是在中國境內(nèi)注冊的居民企業(yè)。

三、可加計扣除的研發(fā)費用范圍

1. 人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。比如企業(yè)研發(fā)團隊成員的工資、繳納的社保等都屬于這一范疇。
2. 直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。像研發(fā)過程中使用的原材料、租賃的研發(fā)設(shè)備費用等都在此列。
3. 折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。如果企業(yè)購置了專門用于研發(fā)的設(shè)備，其折舊費就可以計入可加計扣除的研發(fā)費用。
4. 無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。比如企業(yè)研發(fā)過程中使用的專利技術(shù)的攤銷費用。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計費等：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。這些費用都是與研發(fā)活動直接相關(guān)的，符合條件即可加計扣除。

四、申報流程及注意事項

1. 申報流程：企業(yè)需要在年度匯算清繳時，向稅務(wù)機關(guān)報送《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》等相關(guān)資料，申報享受研發(fā)費用加計扣除政策。同時，要留存好相關(guān)的研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用明細賬、研發(fā)成果證明等資料，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查。
2. 注意事項：

• 準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用：企業(yè)要按照規(guī)定的口徑和要求，準(zhǔn)確核算研發(fā)費用，避免將不屬于研發(fā)費用的支出混入其中，導(dǎo)致申報失敗或面臨稅務(wù)風(fēng)險。
• 做好研發(fā)項目管理：每個研發(fā)項目都要建立完善的項目管理制度，包括項目立項、實施過程記錄、項目結(jié)題等環(huán)節(jié)，確保研發(fā)項目的真實性和規(guī)范性。
• 及時關(guān)注政策變化：研發(fā)費用加計扣除政策可能會根據(jù)國家政策導(dǎo)向和經(jīng)濟發(fā)展情況進行調(diào)整，企業(yè)要及時關(guān)注政策動態(tài)，確保按照最新政策要求進行申報。