01、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)期

1. 季度預(yù)繳申報(bào)：
· 上半年研發(fā)費(fèi)用：可在2025年7月預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受加計(jì)扣除。
· 前三季度研發(fā)費(fèi)用：可在2025年10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受加計(jì)扣除。
· 若未在預(yù)繳期申報(bào)，可在年度匯繳時(shí)統(tǒng)一享受。

2. 年度匯算清繳：
· 截止時(shí)間：2025年5月31日前完成申報(bào)。

直接節(jié)稅

①減免方式：
通過(guò)增加稅前扣除額，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低稅款。
例如：研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，加計(jì)扣除100%后，稅前可扣除200萬(wàn)元。

②適用對(duì)象：
所有開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，尤其適用于科技型、創(chuàng)新型企業(yè)。

③計(jì)算方式：
減免金額 = 加計(jì)扣除額 × 稅率。

某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元，加計(jì)扣除比例為100%，計(jì)算加計(jì)扣除減免稅額。

加計(jì)扣除金額:200萬(wàn)元x100%=200萬(wàn)元
調(diào)整后應(yīng)納稅所得額:1000萬(wàn)元-200萬(wàn)元=800萬(wàn)元

按25%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額:800萬(wàn)元x25%=200萬(wàn)元
未加計(jì)扣除時(shí)的應(yīng)納稅額:1000萬(wàn)元x25%=250萬(wàn)元
減免稅金額:（1000-800）x25%=50萬(wàn)元

政策依據(jù)：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

不適用加計(jì)扣除的企業(yè)
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)；
2.核定征收的企業(yè)；
3.非居民企業(yè)。